ICMS - O que é e como calcular.


28/10/2020

Um empreendedor deve ter atenção especial às obrigações fiscais referentes ao seu ramo de atuação: isso mantém a empresa na legalidade e evita problemas com o fisco mais tarde. Nesse sentido, destaca-se um dos principais tributos empregados no Brasil. Trata-se do ICMS, o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços.

Mas você sabe quem deve pagar esse imposto e como fazer os cálculos do valor a ser pago? Vamos te contar tudo agora!

ICMS, o que é?

É o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e determinados Serviços e é um tributo estadual que incide sobre produtos de diferentes tipos, desde eletroeletrônicos a roupas, e que se aplica tanto a comercialização dentro do país como em bens importados.

Como calcular?
Antes de tudo, é necessário saber qual alíquota é praticada no estado em que sua empresa atua e a mercadoria está. Em uma situação normal, no qual a venda é efetuada na mesma UF, veja formula:
👉Preço do produto X (vezes) Alíquota praticada no estado – (Menos) ICMS destacado na NF da compra = Valor do ICMS da mercadoria

Exemplo: Um produto custa R$ 100 reais e sobre ele incide uma alíquota de 18% (valor aplicado em vários estados como São Paulo, Rio de Janeiro e Paraná), com valor de ICMS destacado na Nota Fiscal de Compra de R$ 6,00, o cálculo seria o seguinte:

R$ 100 X 18% = R$ 18
R$ 18 – R$ 6 = R$ 12

Ou seja, neste caso o valor do ICMS a pagar deste produto seria de R$ 12, mas o total da Nota Fiscal da venda seria de R$ 118.

Entretanto, esse cálculo precisa ser complementado, vamos ver o motivo.

Este imposto é cobrado de forma indireta, na prática, ou seja, seu valor é adicionado ao preço do produto comercializado ou do serviço prestado. Ao vender ou circular uma mercadoria ou realizar alguma operação em que se aplique o ICMS, é efetuado o fato gerador quando a titularidade deste bem ou serviço passa para o comprador ou a mercadoria é enviada para circulação. Ou seja, o tributo só é cobrado quando a mercadoria é vendida ou o serviço é prestado para o consumidor, que passa a ser o titular deste item ou do resultado da atividade realizada.

A regulamentação deste imposto é de responsabilidade de cada Estado e do Distrito Federal, que estipulam a porcentagem cobrada em suas regiões de atuação. Assim, cada localidade possui sua própria tarifa, o que pode trazer dúvidas a quem comercializa produtos para outras unidades federativas (UF) – este é um assunto que iremos abordar mais tarde. No entanto, algumas leis em comum são estabelecidas pelos Convênios ICMS, feitos pelo Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz).

E quando realizo operações com ICMS interestadual?
Quando a empresa atua em diferentes estados, deve-se ter atenção a esta distinção entre as alíquotas cobradas em uma localidade e outra.

Nestes casos, aplica-se o DIFAL – Diferencial de Alíquota, criado para reduzir a desigualdade de arrecadação entre um estado e outro, pois, ao oferecer valores mais baixos, uma região acaba sendo mais atrativa aos negócios e acaba concentrando a renda em apenas uma localidade.

Antigamente, o valor integral do ICMS ficava com o estado no qual a mercadoria foi vendida. No entanto, com a implementação do Convênio ICMS 93/2015, o imposto começou a ser partilhado gradualmente entre a localidade de origem e a UF de destino do produto.

Em 2018, 80% do valor do ICMS deve ser destinado ao estado de destino do produto, enquanto os 20% restantes ficam com o UF de origem. A partir de 2019 é que o valor do imposto será recolhido integralmente ao local onde a mercadoria foi comprada.


Incidência de ICMS
Para ficar mais fácil de entender, podemos dizer que existem 3 tipos de ICMS:

O ICMS normal, existente em operações comuns sem legislação específica e que faz parte do conjunto de impostos do Simples Nacional e o empresário já paga na guia DAS;
O ICMS substituição tributária, que incide sobre algumas mercadorias e operações interestaduais com legislação específica;
O ICMS diferencial de alíquota que incide sobre a compra de mercadorias de outros estados.De maneira prática, se você compra suas mercadorias de fornecedores de outros estados, você deve recolher o ICMS diferencial de alíquota.

Se os produtos que você comercializa estão sujeitos à substituição tributária, o ICMS também deve ser pago.

Quais operações incidem o tributo?
Praticamente todas as que envolvem a venda de mercadorias. O ICMS é uma das principais fontes de arrecadação dos estados, uma vez que incide tanto para pessoas físicas quanto jurídicas. No caso das empresas, este tributo é incidido nas movimentações a seguir:

- Venda e transferência de produtos;
- Transporte entre municípios ou estados brasileiros, seja de bens, pessoas ou valores;
- Importação de mercadorias, mesmo que para consumo próprio e não com o objetivo de revenda;
- Prestação de serviço no exterior;
- Serviços de telecomunicação.

Ou seja, caso seu negócio realize venda de produtos, como um e-commerce ou loja física, preste serviços de telecomunicação ou então faça consultorias para pessoas físicas, ou jurídicas no exterior é necessário fazer o recolhimento deste imposto.

Quais operações não incidem o ICMS?

Apesar da sua ampla aplicação, há algumas atividades que não estão enquadradas na cobrança deste tributo. Entre elas estão:

- Comercialização e circulação de livros, jornais e periódicos, incluindo o papel utilizado em sua impressão;
- Exportação de mercadorias;
- Operações relativas à energia elétrica, petróleo e combustíveis;
- Operações relacionadas a ouro, quando considerado ativo financeiro ou instrumento cambial;
- Operações de arrendamento mercantil;
- Operações de alienação fiduciária em garantia;
- Transferência de propriedades ou bens móveis, sejam de estabelecimentos comerciais, industriais ou de outra espécie;
- Mercadorias destinadas à prestação de serviço do próprio autor, caso autorizado pela lei complementar municipal;
- Casos específicos da legislação estadual.

Como pago ICMS?
Para realizar o recolhimento do ICMS a empresa deve se cadastrar na Secretaria de Estado da Fazenda (Sefaz) da região de sua atuação. Neste processo, é adquirida sua Inscrição Estadual (IE), uma sequência numérica confirmando que seu negócio é contribuinte deste imposto.

É importante ficar atento, uma vez que o cadastro varia de estado para estado. Para isso, entre em contato com a Sefaz de sua localidade para saber quais são os documentos exigidos e o procedimento para fazer sua IE ou conte com a ajuda de um contador.

O que acontece se a empresa não fizer o recolhimento?

Quando uma empresa deixa de cumprir esta obrigação, ela acaba se tornando inadimplente com o fisco e – uma hora ou outra – terá que regularizar sua situação e pagar as cobranças atrasadas. E, sim, isso significa ter que arcar com juros, fixados de acordo com a taxa SELIC referente ao período e acumulados desde o mês de vencimento do imposto.

Cumprir com o pagamento do ICMS é muito importante para manter a sua empresa regular e evitar prevenir problemas fiscais, além de evitando pagar uma quantia maior do que seria necessário – o que pode comprometer o caixa e investimentos da empresa.

Um bom contador deixa você mais seguro com seu ICMS
Ter um contador que entenda a necessidade desses processos e que possa lhe auxiliar é muito importante para sua empresa. Este profissional vai ficar ligado nos cálculos do ICMS e das demais obrigações acessórias da empresa, evitando assim que você pague mais impostos do que deveria.



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